تأثير ضريبة القيمة المضافة على قطاع الخدمات المالية

يعد القطاع المالي ثاني أكبر مساهم في الناتج المحلي الإجمالي للبحرين، حيث يقدر بنحو 16%، ولا يتفوق عليه سوى قطاع النفط والغاز. وبحلول عام 2016، بلغت القيمة التقديرية لأصول القطاع المصرفي ما يقرب من 193 مليار دولار. ونظراً لأهمية القطاع المالي لاقتصاد البحرين، فمن الضروري تقييم التأثير الذي ستحدثه ضريبة القيمة المضافة على هذه الصناعة. تنص اتفاقية ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي ("الاتفاقية") على إعفاء الخدمات المالية التي تقدمها البنوك والمؤسسات المالية في منطقة دول مجلس التعاون الخليجي من ضريبة القيمة المضافة. وبناءً على الاتفاقية، أعفت تشريعات ضريبة القيمة المضافة في كل من المملكة العربية السعودية ودولة الإمارات العربية المتحدة الخدمات المالية مع مراعاة بعض الاستثناءات. ووفقاً لقوانين ضريبة القيمة المضافة في البلدين (السعودية والإمارات)، تخضع الخدمات المالية لضريبة القيمة المضافة عندما يكون المقابل للخدمة عبارة عن رسوم صريحة أو عمولة أو خصم تجاري. وبالتالي، فإن الحالات التي يتم فيها استلام المقابل بناءً على هامش ضمني أو فرق سعر أو فائدة، ستكون الخدمات المالية معفاة من ضريبة القيمة المضافة. فيما يلي قائمة توضيحية توضح المعالجة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في السعودية والإمارات: التأثير على القطاع المالي:

• أحد الآثار الواضحة هو أن قطاع الخدمات المالية سيحتوي على مزيج من المنتجات الخاضعة للضريبة والمعفاة (تدفقات الإيرادات). لذا، فإن الخطوة الأولى هي تحديد المنتجات الخاضعة للضريبة من إجمالي قائمة المنتجات/الخدمات التي تقدمها البنوك/المؤسسات المالية.

• فيما يتعلق بالمنتجات المعفاة، قد يبدو هذا للوهلة الأولى مفيداً للقطاع، حيث لا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عند تقديم الخدمات للعميل. ومع ذلك، وعلى الجانب الآخر، وبما أن موردي الخدمات المعفاة لا يمكنهم الاستفادة من خصم ضريبة المدخلات، فإن أي ضريبة قيمة مضافة تدفعها البنوك/المؤسسات المالية على الخدمات أو السلع المشتراة للأعمال المعفاة ستصبح تكلفة على الشركات. علاوة على ذلك، وبما أن المؤسسات المالية ستشارك في كل من الخدمات الخاضعة للضريبة والمعفاة، فسيتعين على الشركات ابتكار طريقة لتوزيع خصم ضريبة المدخلات فيما يتعلق بأنشطتها الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لها. يمكن أن تكون مثل هذه العمليات مرهقة للغاية اعتماداً على حجم/نطاق العمليات التي تقوم بها المؤسسة المالية. وبناءً عليه، يُنصح باتخاذ تدابير مناسبة لحساب ذلك قبل إدخال ضريبة القيمة المضافة.

• إحدى النقاط المثيرة للاهتمام للغاية هي ما إذا كانت البحرين ستتبع ما قامت به السعودية أو الإمارات فيما يتعلق بالمعالجة الضريبية لضريبة القيمة المضافة للخدمات المالية المحددة (وضع الإعفاء). وفي حين تنص اتفاقية دول مجلس التعاون الخليجي على الإعفاء، فإنها تترك أيضاً حرية التصرف لكل دولة لتقرير خضوع هذه الخدمات للضريبة في بلدها. ومن الناحية المفاهيمية، يمكن للبحرين تقديم معاملة أفضل (مثل "التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر") للخدمات المالية. وهذا سيجعلها وجهة أكثر جاذبية لمنظمات القطاع المالي لاتخاذ البحرين مقراً لعملياتها.

• ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة معاملات وتعتمد على الفواتير الصادرة للعميل. ومع ذلك، في البداية ستكون هناك إيرادات مفوترة و/أو محصلة في فترة ما قبل ضريبة القيمة المضافة ولكن فترة الخدمة تمتد إلى ما بعد تاريخ تطبيق الضريبة. على سبيل المثال، يفرض مزود بطاقة الائتمان رسوماً سنوية على عميله لمدة عام واحد، أي من أكتوبر 2018 إلى سبتمبر 2019. بافتراض تطبيق ضريبة القيمة المضافة من 1 يناير 2019؛ سيتعين على مزود الخدمة تحديد المبلغ الخاضع للضريبة من يناير 2019 إلى سبتمبر 2019، ودفع ضريبة القيمة المضافة على ذلك وفقاً لذلك. وينطبق الشيء نفسه على منتجات التأمين على السيارات أو التأمين العام. أحد التحديات سيكون كيف ستتمكن هذه الشركات من تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العميل للفترة التي تلي تطبيق الضريبة؟

• الجانب الآخر المثير للاهتمام هو خضوع المنتجات الإسلامية للضريبة. ينص القانون على أن خضوعها للضريبة سيعتمد على النتيجة الفعلية التي تسعى هذه المنتجات لتحقيقها عند مقارنتها بالمنتجات المصرفية التقليدية. ومن ثم، يجب فحص كل منتج وتحديد خضوعه للضريبة. • ماذا سيحدث في حالة منتجات التأجير التمويلي أو المرابحة؟ من المرجح أن يتم إعفاؤها بسبب الهامش الضمني أو الفائدة. إذا كان الأمر كذلك، فكيف ستكون ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها البائع الذي تم شراء المعدات/الآلة/السيارة منه - هل ستكون تكلفة أم يمكن تمريرها إلى العميل النهائي الذي هو المشتري الفعلي؟

• ستكون إحدى القضايا الرئيسية للقطاع المالي هي متطلبات إصدار الفواتير لجميع الرسوم/العمولات/التكاليف الخاضعة لنسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية (أي 5%). على سبيل المثال، لا يتم حالياً إصدار فواتير منفصلة للرسوم المتأخرة على بطاقات الائتمان/رسوم التحويل المالي الإلكتروني/رسوم السحب من أجهزة الصراف الآلي، وما إلى ذلك. ستحتاج كل هذه الخدمات الآن إلى توثيق مناسب لأغراض ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، عندما يتم فرض مثل هذه الرسوم/العمولات/التكاليف على معاملات الأعمال (B2B)، يصبح إصدار الفاتورة للمتلقي أمراً مهماً، حيث ستكون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الرسوم/العمولات/التكاليف متاحة كخصم ضريبة مدخلات للمتلقي. لذلك، سيتعين إجراء تغييرات لازمة في أنظمة تكنولوجيا المعلومات/تخطيط موارد المؤسسات (ERP) للمؤسسات المالية لإصدار فواتير لمثل هذه الرسوم/العمولات/التكاليف. توضح القضايا المذكورة أعلاه بوضوح المهمة الضخمة التي تنتظر المؤسسات المالية مع اقتراب موعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة. وفي ظل هذه الظروف، يجب على الصناعة التأكد من أن بنيتها التحتية لتكنولوجيا المعلومات جاهزة لمواجهة التحديات التي سيفرضها نظام ضريبة القيمة المضافة القادم. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الصناعة تقديم تمثيلات كافية أمام وزارة المالية لإبراز الصعوبات العملية التي ستواجهها أثناء تطبيق ضريبة القيمة المضافة، والسعي للحصول على العلاجات المناسبة لذلك. وسيكون هذا في مصلحة كل من الحكومة ودافعي الضرائب، نظراً للدور الحيوي الذي يلعبه القطاع المالي في اقتصاد البلاد.