ضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي

كانت ضريبة القيمة المضافة موضوعاً للنقاش في المنطقة مؤخراً، وذلك بسبب مقترح حكومات دول مجلس التعاون الخليجي بفرض قانون هذه الضريبة غير المباشرة قريباً في المنطقة. في ديسمبر 2015، اتفق وزراء مالية دول مجلس التعاون الخليجي على القضايا الرئيسية المتعلقة بتطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في منطقة الخليج. وفي يناير 2016، وعقب اجتماع مالي لدول مجلس التعاون الخليجي في أبوظبي، أكد مسؤول رفيع المستوى في وزارة المالية بدولة الإمارات العربية المتحدة أن ضريبة القيمة المضافة سيتم تطبيقها في دول مجلس التعاون الخليجي في عام 2018، وأن دولة الإمارات ستطبق نظام ضريبة القيمة المضافة الخاص بها في الأول من يناير 2018. وعقب اجتماع وزراء مالية دول مجلس التعاون الخليجي في جدة بالمملكة العربية السعودية في يونيو 2016، أعلن وزير المالية في مملكة البحرين أن المجلس قد وافق على جوانب إجرائية معينة تتعلق بتطبيق ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج. سيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي خلال الفترة من يناير 2018 إلى يناير 2019؛ ومع ذلك، ينبغي أن يكون هذا مصدر قلق عملي لجميع الشركات المتأثرة قبل وقت طويل من تنفيذها.

ببساطة، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرضها الحكومة ويتحملها في نهاية المطاف مستهلكو السلع والخدمات، وتقوم الشركات بتحصيلها نيابة عن الحكومة. تفرض كل شركة على عملائها ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها وتوجه جميع تحصيلات ضريبة القيمة المضافة إلى الحكومة.

من الناحية العملية، عندما تفرض شركة ضريبة القيمة المضافة على عملية بيع، يمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها على مشترياتها. ويجب دفع الفرق بين ما فرضته على المبيعات وما دفعته على المشتريات إلى السلطات الحكومية. طريقة مفيدة للنظر إلى ضريبة القيمة المضافة هي اعتبارها ضريبة على الاستهلاك. يتضح هذا بشكل أفضل في هذا المثال البسيط.

من السمات المهمة لضريبة القيمة المضافة إعفاء بعض السلع والخدمات. إذا كانت جميع الخدمات أو السلع التي تبيعها الشركة معفاة، فإن الشركة بأكملها معفاة من ضريبة القيمة المضافة. في معظم أنظمة ضريبة القيمة المضافة دولياً، لا يمكن للشركة المعفاة المطالبة بضريبة القيمة المضافة على مشترياتها. بناءً على خبرتنا في أنظمة ضريبة القيمة المضافة الأخرى، إذا كانت بعض السلع والخدمات فقط معفاة، فسيتم تقديم مطالبة إعفاء جزئي. سنحتاج إلى رؤية التفاصيل الدقيقة لنظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة بمجرد توفرها، لتحديد كيفية تطبيق الإعفاء الجزئي - على سبيل المثال، قد تخضع مبيعات الكتب والزي المدرسي لضريبة القيمة المضافة في المدارس المعفاة.

تجدر الإشارة أيضاً إلى أنه قد يُطلب من الشركات دفع ضريبة القيمة المضافة في أوقات قد لا تتزامن مع وقت تحصيل النقد الفعلي من العملاء، وهذا يؤكد الحاجة إلى إدارة نقدية سليمة.

سيكون لدى الشركات قائمة مهام طويلة تبدأ بتحديد حالة تسجيل الكيان (على سبيل المثال، معفى) وتنفيذ متطلبات التسجيل القانوني. بعد ذلك، سيتعين على الشركات تقييم مدى استعدادها لتكون كياناً مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة. من المتوقع أن تراجع الشركات عمليات التوثيق الخاصة بها وتعدل عقود أعمالها لضمان امتثالها لمتطلبات ضريبة القيمة المضافة. كما سيتعين تقييم أنظمة تكنولوجيا المعلومات التي تستخدمها الشركة من حيث قدرتها على التكيف مع متطلبات ضريبة القيمة المضافة أو ما إذا كان يجب تنفيذ أنظمة معلومات جديدة.

يمكن أن يكون تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة على مستوى الدولة أمراً صعباً للغاية، خاصة في هذا الجزء من العالم حيث تلعب الضرائب دوراً ضئيلاً. هناك العديد من الأخطاء التي يمكن ارتكابها أثناء تنفيذ نظام ضريبة القيمة المضافة. انخفاض تسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة، والزيادات التعسفية في الأسعار، وتقديم الإقرارات الضريبية بشكل غير صحيح، ونقص الوصول إلى الخبرة، هذه بعض المشاكل التي واجهتها تاريخياً الدول الآسيوية والأفريقية أثناء تنفيذ أنظمة ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، فإن أصحاب المصلحة في هذه العملية، من شركات وحكومة، لديهم ما لا يقل عن 14 شهراً من الآن لتوقع أي عقبات على طول الطريق. سيكون من الحكمة استخدام الوقت المتاح لضمان تنفيذ ناجح.

من الأهمية بمكان أن تقدم السلطات مبادئ توجيهية شاملة ومفهومة في الوقت المناسب لتمكين تلك الشركات التي ستسجل في ضريبة القيمة المضافة من استيعاب المتطلبات. ومن حسن حظ أصحاب المصلحة المعنيين أن مملكة البحرين لديها وفرة من المهنيين والخبراء المتعلمين في مجالات المحاسبة وغيرها. من الأهمية بمكان أن يتم تقييم الحاجة إلى استشارة الخبراء من قبل الشركات والحكومة على حد سواء.

بعد تقديم عروض تقديمية لما مجموعه 1400-1500 عميل من شركات BDO المحلية في كل من دول مجلس التعاون الخليجي الست على مدار الأيام العشرة الماضية، وبعد الإجابة على حوالي 130 سؤالاً فردياً من المشاركين، ليس لدي أدنى شك في أن المقترح بإدخال نظام ضريبة القيمة المضافة إلى المنطقة سيطرح تحديات كبيرة للسلطات الحكومية المحلية.

كما قد يعلم بعض القراء، فإن ضريبة القيمة المضافة، على الرغم من توقعها منذ فترة طويلة، سيتم إدخالها أخيراً بمعدل متوقع قدره 5% في كل من الإمارات العربية المتحدة والكويت اعتباراً من 1 يناير 2018. البحرين وعمان وقطر والمملكة العربية السعودية ملزمة بإدخال الضريبة بين ذلك التاريخ و1 يناير 2019.

على الرغم من وجود معلومات رسمية محدودة للغاية تم إصدارها فيما يتعلق بتفاصيل كيفية عمل نظام ضريبة القيمة المضافة الذي سيتم إدخاله، فإن التوقعات هي أن دول مجلس التعاون الخليجي ستكرر الكثير من ميزات نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، خاصة مع الأخذ في الاعتبار التشابه بين التعاون بين الدول الست في الخليج والتعاون بين الدول الثماني والعشرين في أوروبا.

علاوة على ذلك، في حين أن بعض الخدمات التعليمية والصحية ستكون "معفاة" تماماً من ضريبة القيمة المضافة دون استحقاق لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على التكاليف من قبل مقدم الخدمة ذي الصلة، فمن المتوقع أن يتم إخضاع توفير المواد الغذائية الأساسية (مثل الخبز والحليب والفواكه والخضروات واللحوم وما إلى ذلك) لـ "معدل الصفر" (معفاة مع الائتمان)، مما يمكن موردي المواد الغذائية الأساسية من استرداد ضريبة القيمة المضافة على تكاليف تشغيلهم وما إلى ذلك.

مع الأخذ في الاعتبار التعاون الوثيق بين دول مجلس التعاون الخليجي الست ومصلحتها المشتركة في ضمان أن يكون النظام الذي سيتم إدخاله في بلدانهم الفردية متوافقاً قدر الإمكان، سأكون متفاجئاً للغاية إذا لم يختر معظم البلدان تاريخ 1 يناير 2018 كتاريخ للتنفيذ، حيث سيساعد ذلك في تجنب أي تشويه محتمل للمنافسة الناشئ عن الاعتبارات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وسيساعد أيضاً في ترسيخ النظام في جميع أنحاء المنطقة ربما "بضربة واحدة".

وجهة نظري أيضاً هي أنه عند النظر في نوع نظام ضريبة القيمة المضافة الذي سيكون من الأفضل إدخاله، استثمرت حكومات دول مجلس التعاون الخليجي قدراً كبيراً من الوقت والجهد في مراجعة أنظمة ضريبة القيمة المضافة المعمول بها في حوالي 150 دولة حول العالم، بما في ذلك الدول الثماني والعشرين الأعضاء في الاتحاد الأوروبي حالياً (لاحظ أن المملكة المتحدة لن تغادر الاتحاد الأوروبي حتى عام 2019) والتي لديها تشريعات ضريبة القيمة المضافة، لضمان أن النظام الذي سيتم إدخاله سيكون "فعالاً" و"كفؤاً" و"الأفضل في فئته" لخدمة احتياجات المنطقة.

باختصار، هذا يعني أن نظام ضريبة القيمة المضافة الذي سيتم تنفيذه سيؤدي إلى تحصيل أكبر قدر ممكن من ضريبة القيمة المضافة، في أقرب وقت ممكن، مع أقل قدر ممكن من الإزعاج للشركات العاملة في جميع أنحاء دول مجلس التعاون الخليجي حيث تصبح محصلي ضرائب غير مدفوعي الأجر نيابة عن الحكومات!

أحد التحديات في إدخال نظام ضريبة القيمة المضافة في سوق مكتئب هو أن العديد من المستهلكين الذين يعانون من ضغوط شديدة، والذين سيشهدون انخفاضاً في دخل أسرهم بسبب التقشف الناجم عن انخفاض سعر النفط إلى النصف بالإضافة إلى زيادة تكاليف المنتجات المتعلقة بالنفط، غير راغبين في الإنفاق بسبب نقص الثقة في ظروفهم المالية الشخصية.

وغني عن القول إن زيادة سعر معظم السلع والخدمات بنسبة 5% ستكون بمثابة مثبط إضافي لإنفاق المستهلكين. لذا، في الأيام الأولى التي تلي إدخال نظام ضريبة القيمة المضافة الجديد، من المرجح أن يقوم تجار التجزئة بتقليل هوامش ربحهم وامتصاص بعض أو كل تكاليف ضريبة القيمة المضافة بهدف الحفاظ على حجم المبيعات اللازم لاستدامة أعمالهم.

على الرغم من أن ضريبة القيمة المضافة هي في نهاية المطاف ضريبة على توريد السلع والخدمات للمستهلكين، فإن فرض ضريبة القيمة المضافة على جميع التوريدات لكل من الشركات والمستهلكين يعني أن الشركات ستصبح محصلي ضرائب غير مدفوعي الأجر نيابة عن الحكومات، وبصرف النظر عن زيادة تكاليفها الإدارية وتكاليف تكنولوجيا المعلومات، فمن المرجح أن تتعرض لفوائد وغرامات كبيرة، وربما تعرضات أكثر خطورة لأي عدم امتثال للتشريعات الجديدة.

في هذه الظروف، من الضروري للشركات أن تبدأ في التخطيط لاستراتيجية ضريبة القيمة المضافة الخاصة بها دون تأخير، وهذه هي الرسالة التي كنت أشاركها، جنباً إلى جنب مع شركائي في BDO في دول مجلس التعاون الخليجي الست، مع عملائنا في المنطقة على مدار الأسبوعين الماضيين.

إيفور فيريك هو الشريك المسؤول عن الضرائب غير المباشرة في BDO أيرلندا. يعمل مع الشركة منذ عام 1994، بعد أن أمضى سابقاً 14 عاماً في العمل مع السلطات الضريبية الأيرلندية.

إيفور عضو في كل من معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين في أيرلندا ومعهد الضرائب في أيرلندا، وقد نشر العديد من المقالات وألقى محاضرات حول قضايا ضريبة القيمة المضافة على الصعيدين الوطني والدولي.

كان إيفور عضواً في مركز التميز الدولي لضريبة القيمة المضافة التابع لـ BDO منذ تأسيسه في عام 1999 وتم تعيينه رئيساً للجنة مركز التميز الدولي لضريبة القيمة المضافة التابعة لـ BDO في عام 2011.

بصفته الشريك المسؤول عن الضرائب غير المباشرة في BDO أيرلندا، تتمثل مسؤوليته في ضمان تلبية احتياجات الضرائب غير المباشرة للعملاء المحليين والدوليين بفعالية وكفاءة.