توسيع القاعدة الضريبية في دول مجلس التعاون الخليجي ومنطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا: إي واي

لزيادة نطاق قوانين ضريبة الدخل، تسعى دول مجلس التعاون الخليجي إلى تحديدات ضريبية ذات تفسيرات أوسع بكثير للأنشطة أو الإجراءات التي تشكل ممارسة للأعمال داخل الدولة. ووفقاً لشركة "إي واي" (EY)، يتم استخدام مفاهيم جديدة مثل المنشأة الدائمة للخدمات الافتراضية والوكلاء التابعين في المملكة العربية السعودية والكويت لتحديد الوجود الخاضع للضريبة أو الأنشطة الخاضعة للضريبة.

تقليدياً، يُعتبر مقدم الخدمة الأجنبي صاحب منشأة دائمة (PE) عندما يتجاوز الوجود أو النشاط الفعلي داخل الدولة عدداً محدداً من الأيام كما هو منصوص عليه في قانون الضرائب. وبموجب مفهوم المنشأة الدائمة للخدمات الافتراضية، قد تعتبر السلطات الضريبية أن الشركة الأجنبية لديها منشأة دائمة وتخضع للضريبة، لمجرد أن عقد الخدمة ينص على الوجود داخل الدولة أو تقديم الخدمة فيها، بغض النظر عن الوقت الذي يقضيه فعلياً داخل الدولة. وقد يؤدي تطبيق مثل هذه المفاهيم إلى توسيع نطاق تطبيق قوانين الضرائب إلى ما هو أبعد من القوانين الضريبية المحلية والمعاهدات الضريبية الدولية.

وقال شريف الكيلاني، رئيس خدمات الضرائب في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا لدى "إي واي": "تحتاج الشركات الأمريكية التي تمارس أعمالاً تجارية في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا إلى فهم قوي لأحدث التطورات والمواقف الضريبية في المنطقة. إن التفسيرات الواسعة لقوانين الضرائب واستخدام مفاهيم المنشأة الدائمة الافتراضية من قبل السلطات الضريبية لتحديد الوجود الخاضع للضريبة والنشاط الخاضع للضريبة قد لا تتماشى مع التفسير التقليدي لقوانين ضريبة الدخل واتفاقيات المعاهدات الضريبية الدولية لتجنب الازدواج الضريبي. وفي هذا الصدد، من المهم للمكلفين والسلطات الضريبية تقدير التفسيرات الفنية لقوانين الضرائب في ضوء الممارسات والاتفاقيات الضريبية الدولية المقبولة".

تطبيقات أوسع لضريبة الاستقطاع في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا

تستخدم السلطات الضريبية في العراق والمملكة العربية السعودية وسلطنة عمان تطبيقات أوسع لتفسيرات قانون ضريبة الاستقطاع لفرض وتحصيل الضرائب من المنبع، قبل استلام المدفوعات من قبل المقاولين ومقدمي الخدمات الأجانب.

وعلق شريف قائلاً: "تدرك السلطات الضريبية في معظم البلدان جيداً أن تحصيل الضرائب من خلال فرض ضريبة الاستقطاع على المدفوعات المقدمة للشركات الأجنبية غالباً ما يكون أسهل في الفرض والتحصيل من محاولة مطالبة الشركات الأجنبية التي ليس لديها وجود أو لديها وجود ضئيل داخل الدولة بتقديم إقرارات ضريبة الدخل وتسوية الضرائب على الدخل المكتسب محلياً. كما زادت جاذبية تحصيل ضرائب الاستقطاع على المدفوعات الإجمالية المقدمة للشركات الأجنبية مقابل تقييم ضريبة الدخل على الأرباح الخاضعة للضريبة الصافية من حيث العوائد الضريبية بشكل كبير منذ أن خفضت دول منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا معدلات ضريبة الشركات إلى المعدلات المنخفضة الحالية التي تتراوح بين 10% و15% والتي تسود في منطقة دول مجلس التعاون الخليجي".