أهلاً بالبحرين... ضريبة القيمة المضافة قادمة

"1 يناير 2018، مبارك ضريبة القيمة المضافة لمنطقة دول مجلس التعاون الخليجي" - طبقت المملكة العربية السعودية ودولة الإمارات العربية المتحدة قوانين ضريبة القيمة المضافة المحلية الخاصة بهما. وقد أوفت هذه الدول بالتزامها بتطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة في بلدانها وفقاً لاتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة التي وقعتها الدول الست الأعضاء في مجلس التعاون لدول الخليج العربية في نوفمبر 2016 (مملكة البحرين، وسلطنة عمان، ودولة الكويت، ودولة قطر هي الدول الأربع الأخرى).

تعد اتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة هي الاتفاقية الإطارية التي توفر كل التوجيهات اللازمة حول كيفية صياغة الدولة العضو لقانون ضريبة القيمة المضافة المحلي الخاص بها، بما في ذلك مسائل مثل الدولة التي ستخضع فيها معاملة معينة لضريبة القيمة المضافة (قواعد مكان التوريد)، ومتى تكون الضريبة مستحقة الدفع - عند الفوترة أو التوريد أو الاستلام (نقطة فرض الضريبة)، وكيفية التعامل مع المعاملات بين دول مجلس التعاون الخليجي، وكيفية التعامل مع الصادرات والواردات، ومعدل ضريبة القيمة المضافة (بنسبة 5%)، وما إلى ذلك. كما تمنح الاتفاقية المذكورة حرية التصرف للدول الأعضاء في اتخاذ قرار بشأن الجزء التشغيلي من قانون ضريبة القيمة المضافة (مثل تاريخ استحقاق دفع الضريبة، وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وقائمة العناصر المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر، وما إلى ذلك) ولكن ضمن الإطار المحدد. علاوة على ذلك، لم تكن جميع دول مجلس التعاون الخليجي مطالبة بتطبيق هذه الضريبة في نفس الوقت. لقد اتخذت المملكة العربية السعودية ودولة الإمارات العربية المتحدة خطوة كبيرة إلى الأمام لإظهار النظام الضريبي الجديد (لتحقيق إيرادات فيدرالية مستدامة) وهما تقودان الطريق لمنطقة دول مجلس التعاون الخليجي لتطبيق قوانين ضريبة القيمة المضافة المحلية الخاصة بها.

علاوة على ذلك، استكشفت دولة الإمارات العربية المتحدة والمملكة العربية السعودية ومملكة البحرين بالفعل مسارات إضافية للإيرادات الضريبية وطبقت ضريبة السلع الانتقائية (المعروفة شعبياً باسم "ضريبة الخطيئة") بالتزامن مع اتفاقية ضريبة السلع الانتقائية الموحدة الموقعة بين دول مجلس التعاون الخليجي الست المذكورة. وفي حين طبقت المملكة العربية السعودية ودولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة السلع الانتقائية في يونيو 2017 وأكتوبر 2017 على التوالي، طبقت البحرين الضريبة الانتقائية في 30 ديسمبر 2017. وفي الدول الثلاث، تنطبق الضريبة الانتقائية على نفس المنتجات الثلاثة وبنفس المعدل - التبغ (100%)، ومشروبات الطاقة (100%)، والمشروبات الغازية (50%).

تلتزم البحرين تجاه منطقة دول مجلس التعاون الخليجي جنباً إلى جنب مع الدول الأعضاء الأخرى التي وقعت على اتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة. وعلاوة على ذلك، تاريخياً، كانت البحرين داعمة للقوانين التي روجت لها و/أو طبقتها المملكة العربية السعودية ودول مجلس التعاون الخليجي ككل. وقد أشارت العديد من المقالات الصحفية إلى وزارة المالية التي ذكرت أن قانون ضريبة القيمة المضافة سيتم تطبيقه في عام 2018. ومن ثم، فإن هذه مؤشرات ملموسة على أن البحرين ليست التالية في القائمة فحسب، بل إنها حازمة أيضاً بشأن تطبيق ضريبة القيمة المضافة، ومن المتوقع أن يكون ذلك إما بحلول يوليو 2018 أو أكتوبر 2018.

تأثير ضريبة القيمة المضافة على الأعمال

لطالما كانت البحرين مكاناً استراتيجياً لممارسة الأعمال التجارية والتجارة لقرون. وعلى الرغم من أن النفط يعتبر الجزء الأكبر من اقتصاد البحرين، إلا أن البحرين تواصل البقاء ذات صلة في المنطقة من خلال الاستثمار في صناعات متعددة، وخاصة قطاعات السياحة والضيافة والمالية والعقارات. إن ضريبة القيمة المضافة ليست مجرد مبلغ إضافي يتم تحصيله من العميل، بل إنها تؤثر على العديد من جوانب العمليات التجارية - من العقود (بنود الضرائب)، والحسابات الدائنة (فاتورة المورد الصحيحة، والمحاسبة المنفصلة لضريبة المدخلات)، ومتطلبات التدفق النقدي، وتسعير المنتجات والإقرارات، وما إلى ذلك.

وبالنظر إلى أنه من المرجح أن يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في البحرين في عام 2018، تحتاج الشركات العاملة في البحرين إلى الاستعداد لهذا التحدي وأن تكون جاهزة لضريبة القيمة المضافة. الوعي والتوقيت هما المفتاح. لقد اتخذت العديد من الشركات بالفعل المبادرة لتصبح جاهزة لضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة للشركات الأخرى، يُنصح بتحديد تأثير ضريبة القيمة المضافة على عملياتها والنظر في إطار عمل تقني مستدام لإدارة ومراقبة وأرشفة البيانات المتعلقة بالمبيعات والمشتريات وخصومات ضريبة المدخلات (الائتمانات) والمستندات الداعمة وما إلى ذلك للمطابقة مع السلطات الضريبية المحلية لضريبة القيمة المضافة.

التعلم من المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة

لقد منح تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة قدراً كافياً من الخبرة في التعامل مع ضريبة القيمة المضافة في منطقة كان فيها مفهوم الضريبة غريباً. والخلاصة هي: "ضريبة القيمة المضافة ليست معقدة إذا تم فهمها بشكل صحيح وتطبيقها في الوقت المناسب".

الدروس الرئيسية المستفادة من المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة، والتي تبرز هي:

• الشركات التي بدأت متأخرة كانت تسارع بشكل يائس في النهاية للحاق بالركب

• كانت إخطارات الغرامات تتدفق بسبب التأخر في التسجيل، وإصدار فواتير خاطئة، وعدم تقديم التفاصيل

• بالنسبة للمصدرين والمستوردين، كان دمج ضريبة القيمة المضافة والجمارك أمراً بالغ الأهمية... كانت هناك العديد من التأخيرات في تخليص الشحنات من قبل الجمارك بسبب عدم تحديث تفاصيل تسجيل ضريبة القيمة المضافة بالكامل في الأنظمة الحكومية.

• لم يكن بائعو أنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) متاحين للدعم إذا لم يتم حجزهم مبكراً

• ارتفعت رسوم استشاريي ضريبة القيمة المضافة 3-4 مرات في الربع الأخير من التنفيذ

• التدريب وجلسات التوعية للموظفين على المستوى التشغيلي أمر بالغ الأهمية

• كن مستعداً للإعلان المتأخر عن القواعد (على سبيل المثال، الإعلان عن قواعد المناطق المحددة في الإمارات العربية المتحدة) بالإضافة إلى التغييرات المتكررة في القواعد الضريبية (على سبيل المثال، التغيير في قواعد مكان التوريد)، والتي يمكن توقعها في الأيام الأولى لتطبيق ضريبة القيمة المضافة

• لم تكن الإدارة العليا مرتاحة بشأن ما إذا كان بإمكانها القول في تاريخ بدء التشغيل "كل شيء على ما يرام"

كل هذا يشير إلى أن البداية المبكرة في الوقت المناسب وتوفير الموارد المناسبة سيساعدان في تجاوز عاصفة ضريبة القيمة المضافة وجعلها تبدو بسيطة.

ما الذي يجب على الشركات فعله؟

السؤال الأول الذي يطرح نفسه هو كيفية البدء في تقييم الأثر في ظل عدم وجود مسودة لقانون ضريبة القيمة المضافة أو قواعد صادرة عن وزارة المالية في البحرين.

الإجابة بسيطة: يجب صياغة قوانين ضريبة القيمة المضافة لكل دولة من دول مجلس التعاون الخليجي وفقاً لاتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي. الاتفاقية المذكورة هي قانون ضريبي في حد ذاته. علاوة على ذلك، كدليل على المفهوم، فإن قوانين ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة متطابقة بنسبة 70%-75% وتتماشى مع اتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي. ومن المتوقع أن يتبع قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين نفس النمط.

ومن ثم، هناك ما يكفي من المواد لبدء تقييم أولي. يمكن أن يستند هذا إلى قانون المملكة العربية السعودية نظراً لأن القوانين في البحرين كانت تاريخياً مشابهة للقوانين في المملكة العربية السعودية. يمكن إجراء تعديلات على قطاعات مثل الخدمات المالية أو العقارات التي تشبه ديناميكيات سوقها ديناميكيات دولة الإمارات العربية المتحدة.

يمكن الانتهاء من التقييم الأولي المذكور عندما تصدر وزارة المالية في البحرين مسودة قانون ولوائح ضريبة القيمة المضافة والتي من المتوقع صدورها قبل 3-5 أشهر من تاريخ التنفيذ (بناءً على التجربة في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة).

الخطوات التي يجب على الشركات اتباعها

ستعتمد الإجابة على هذا في الواقع على حجم العمليات، وعدد كيانات المجموعة، وتعقيد الهيكل المؤسسي، ومعايير المخاطر. يجب على المجموعات الكبيرة البدء مبكراً وتشكيل "فريق تنفيذ ضريبة القيمة المضافة" الذي سيكون مزيجاً من الموارد الداخلية الرئيسية والخبراء الخارجيين (ضريبة القيمة المضافة، تخطيط موارد المؤسسات) لتنفيذ المشروع. علاوة على ذلك، يجب تشكيل "لجنة فحص ضريبة القيمة المضافة" تضم رؤساء المالية، وتكنولوجيا المعلومات، والتخطيط المؤسسي، والمشتريات، للإشراف دورياً على تقدم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة... ستكون إدارة المشروع هي المفتاح. يجب إيلاء الاعتبار الواجب للوقت الذي سيستغرقه تغيير أنظمة وعمليات تخطيط موارد المؤسسات. الخطوات الإرشادية التي يجب اتباعها هي:

تطوير خطة مشروع تنفيذ ضريبة القيمة المضافة وتشكيل فريق مشروع ضريبة القيمة المضافة

تقييم الأثر الأولي ومراجعة الجاهزية

التخطيط لتغييرات أنظمة وعمليات تخطيط موارد المؤسسات

التقييم النهائي بناءً على قانون وقواعد ضريبة القيمة المضافة في البحرين

تغييرات أنظمة وعمليات تخطيط موارد المؤسسات مع التدريب والتوعية

مراجعة الوظيفة الضريبية - الموارد، والمواقف الضريبية، وعملية الامتثال

بدء التشغيل

إعداد ضوابط ضريبة القيمة المضافة كجزء من خطة التدقيق الداخلي

الاستعداد لتقييم ضريبة القيمة المضافة

باختصار:

إن تطبيق ضريبة القيمة المضافة في البحرين مسألة وقت. يجب على الشركات الاستعداد وتجهيز نفسها للتغييرات التي تجلبها هذه الضريبة الجديدة. البدء مبكراً سيمنح الشركات بداية قوية وسيجعل الأمور سهلة.